今年5月,美国政府宣布.S. 财政部发布了对[拜登]政府2022财年收入提案的一般解释, 哪条规定了2022年将生效的许多公司税变化, 包括对《bet9游戏平台》国际条款的若干修改.
本文简要概述了其中的一些变化, 即外国衍生无形收入(FDII)规则, anti-inversion, 以及出售混合实体权益所得的收入来源, 以及取消与外国收入项目有关的某些扣除额.
FDII被定义为“国内公司从出口业务中获得的那部分无形收入”.“纳入FDII, 在IRC§250中编纂, 是根据国外某些有形可折旧财产的销售总额计算的吗. 除了收入在内, IRC§250还规定(在大多数情况下)从纳税人的总收入中扣除50%的外国直接投资. 这50%减免的永久好处是降低了那些能够利用它的纳税人的有效公司税率. 如果得到批准, 拜登的提案将废除第250条中列举的50%的扣除, 这种消除将大大减少在国外拥有大量出口和有形财产的动机. 代替§250的扣除, 拜登将创建一个新的一般商业信贷,相当于与创建美国政府相关费用的10%.S. 通过对外贸易或商业的在岸创造就业机会. R可能会有额外的变化&D部分鼓励在美国境内投资.S.,但有关这些变化的详细信息尚未公布.
拜登的提案还将禁止对免税的外国收入进行各种扣减, 包括从纳税人收入中扣除的外国收入.g.(已获派息扣除). 排除这些扣除,是为了扩大§265的范围, 哪一项不允许从收入中扣除,否则就不包括在收入中了. 有效地, 这种不允许将外国税收抵免限额从限额的总体计算中排除实际上不包括在纳税人总收入中的外国收入,从而降低外国税收抵免限额.
最后, 拜登的提议将改变反倒置规则, 以及出售混合实体权益的收益/损失的来源和特征. 反倒置规则旨在防止仅根据新母公司所在地对混合实体权益的出售或转换所得采用不同的征税方法.g. 在美国.S. 和国外). 按照目前的规定,除非一家美国公司的股东同意,否则不会触发这些规定.S. 在交易或合并交易中,母公司获得外国新母公司80%或以上的股份. 拜登的提议将改变反反转规则,将80%股东连续性测试替换为低得多的“大于50%连续性”测试. 至于混合型利益, 该建议不会改变出售混合实体权益的利得或损失的总体实现或确认,但会改变这些利得的来源和特征, 可能会给美国带来更多的收益/损失.S. 比过去要多.
虽然所有这些变化只是在这个时候提出, 纳税人应该为这样的情况做好准备, 如果不是全部, 是否会在2022年及以后的纳税年度被采纳为法律. 施耐德唐斯一直在关注新提案和指南的发布. 我们经验丰富的税务专家将很乐意与您讨论任何问题, 国际或其他, 在这个不断变化的税收环境中.